Şirketlere Yeni Vergi Avantajları
Resmî adıKurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 26)
Bu Tebliğ, 7577 ve 7582 sayılı Kanunlar uyarınca Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)'nde kapsamlı değişiklikler yaparak vakıf üniversitesi sağlık kurumlarının muafiyetini sonlandırmakta; serbest bölgelerdeki üretim, yurt dışı alım-satım ve nitelikli hizmet merkezi faaliyetlerine yönelik vergi avantajlarını genişletmekte; ayrıca ihracat ve üretim faaliyetleri ile halka arzlara ilişkin kurumlar vergisi indirim oranlarını ve uygulama esaslarını yeniden belirlemektedir.
Düzenlemenin Detayları
Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan bu Tebliğ, Kurumlar Vergisi Kanunu'ndaki güncel yasal düzenlemeleri detaylandırmaktadır. İlk olarak, 1/1/2027 tarihinden itibaren vakıf üniversiteleri bünyesinde faaliyet gösteren hastane, tıp merkezi gibi sağlık kurumlarının kurumlar vergisi muafiyetleri kaldırılacak ve bu kurumlar mükellefiyet tesis ettirmek zorunda kalacaktır. Bu durum, eğitim ve sağlık sektöründe önemli bir vergi yükü değişikliği anlamına gelmektedir.
İkinci olarak, 1/1/2026 tarihinden itibaren serbest bölgelerde üretim yapan firmalar için vergi istisnası genişletilmiştir. Artık, üretilen ürünlerin sadece yurt dışına değil, serbest bölge içine veya diğer serbest bölgelere satışından elde edilen kazançlar da kurumlar vergisinden müstesna tutulacaktır. Bu değişiklik, serbest bölgelerdeki ticareti ve entegrasyonu teşvik etmeyi amaçlamaktadır. Fason imalat faaliyetleri de belirli şartlar altında (sanayi sicil belgesi, iş riski üstlenme, hammadde temini gibi) bu istisnadan faydalanabilecektir.
Üçüncü olarak, yurt dışından alınan malların Türkiye'ye getirilmeden yurt dışında satılması veya yurt dışındaki mal alım satımına aracılık faaliyetlerinden elde edilen kazançlara yönelik indirim oranları netleştirilmiştir. Genel olarak %95 olan bu indirim oranı, İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde veya Cumhurbaşkanınca uygun görülen endüstri bölgelerindeki firmalar için %100'e çıkarılmıştır. Bu kapsamda, dijital ürün kodları ve gayrimaddi hakların (telif, marka, patent gibi) yurt dışına satışı veya aracılığı da indirimden faydalanabilecektir. Ancak bu kazançların, beyanname verilme süresine kadar Türkiye'ye transfer edilmesi zorunludur.
Dördüncü olarak, 'Nitelikli hizmet merkezi' olarak faaliyet gösteren kurumların yurt dışından elde ettikleri kazançlar için de benzer indirimler getirilmiştir. Bu kurumlar, münhasıran bu faaliyetlerden elde ettikleri kazançların %95'ini (İstanbul Finans Merkezi veya belirli endüstri bölgeleri için %100'ünü) kurum kazancından indirebilecektir. Bu indirim, faaliyete başlanan hesap dönemi dahil yirmi hesap dönemi boyunca uygulanacaktır. Son olarak, üretim ve ihracat faaliyetleri ile Borsa İstanbul'da ilk kez halka arz edilen şirketlere uygulanan kurumlar vergisi oran indirimleri de güncellenmiş ve uygulama örnekleriyle açıklanmıştır. 2027'den itibaren sanayi sicil belgeli üretim ve zirai üretim yapan kurumlar için 12,5 puan, ihracat yapan kurumlar için 5 puan indirimli oran uygulanacaktır. Halka arz edilen şirketler ise beş hesap dönemi boyunca ek 2 puan indirimden yararlanacaktır.
Akla Gelen Sorular
- Vakıf üniversitelerinin hastaneleri için vergisel açıdan ne gibi bir değişiklik söz konusu oldu?
- 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren vakıf üniversitelerinin sağlık kurumları (hastane, poliklinik vb.) kurumlar vergisi muafiyetini kaybedecek ve vergi mükellefi olacaklardır.
- Serbest bölgelerde üretim yapan bir firma, ürünlerini yurt içine veya başka bir serbest bölgeye satsa da vergi avantajından yararlanabilecek mi?
- Evet, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren serbest bölgelerde üretilen ürünlerin yurt dışına, serbest bölge içine veya diğer serbest bölgelere yapılan satışlarından elde edilen kazançlar kurumlar vergisinden istisna tutulacaktır.
- Yurt dışından alınan dijital ürün kodlarını (oyun, lisans vb.) Türkiye'ye getirmeden tekrar yurt dışına satmak vergi avantajı sağlıyor mu?
- Evet, niteliği değiştirilmeden Türkiye'ye getirilmeden yurt dışına satılan dijital kodlar ve benzeri gayrimaddi hakların satışından elde edilen kazançlar için kurumlar vergisi indirimi uygulanabilecektir.
- Üretim veya ihracat yapan şirketler için kurumlar vergisi oranlarında ne gibi indirimler getirildi?
- 2027 ve sonraki yıllar için sanayi sicil belgeli üretim ve zirai üretim yapan kurumlara 12,5 puan indirim (oran %12,5), ihracat yapan kurumlara ise 5 puan indirim uygulanacaktır. Bu indirimler bazı durumlarda birbiriyle çakışmaz.
- Borsa İstanbul'da halka arz olan bir şirketin vergi yükümlülükleri nasıl etkileniyor?
- Halka arz işlemiyle birlikte, şirketler beş hesap dönemi boyunca kurumlar vergisi oranında genel 2 puan indirimden yararlanacaklardır. Bu indirim, diğer üretim ve ihracat indirimlerinden önce uygulanır.
Kavramlar
- Kurumlar Vergisi
- Kurum kazançları üzerinden alınan bir vergidir.
- Tebliğ
- Hukuki bir metnin uygulanış biçimini açıklayan veya bazı konulara açıklık getiren idari düzenleme.
- Muafiyet
- Vergi yükümlülüğünden veya belirli bir kanun hükmünden tamamen veya kısmen çıkarılma durumu.
- İstisna
- Genel kuralın dışında bırakılan belirli durumlar veya işlemler.
- İndirim
- Vergi matrahından veya vergi oranından yapılan düşüş.
- Serbest Bölgeler
- Ülkenin siyasi sınırları içinde, ticari ve ekonomik faaliyetlere yönelik olarak gümrük vergileri ve diğer vergi yükümlülükleri açısından özel rejim uygulanan bölgeler.
- İstanbul Finans Merkezi (İFM)
- İstanbul'u küresel bir finans merkezine dönüştürmeyi amaçlayan özel bir statüye sahip bölge.
- Nitelikli Hizmet Merkezi
- Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında yabancı yatırımcıların nitelikli hizmet faaliyetleri yürüttüğü merkezler.
- Fason İmalat
- Bir malın üretim aşamalarının bir kısmının veya tamamının başka bir işletmeye yaptırılması.
- Sanayi Sicil Belgesi
- Sanayi işletmelerine verilen, üretim faaliyetlerini tescil eden resmi belge.
- Halka Arz
- Bir şirketin paylarının ilk kez halka açık olarak yatırımcılara sunulması.
- Ticari Bilanço Karı
- Bir şirketin ticari defterlerine göre hesaplanan, vergi öncesi brüt karı.
- Matrah
- Vergi hesaplamasının üzerine yapıldığı, vergi oranının uygulandığı tutar veya miktar.
- KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler)
- Vergi kanunlarına göre gider olarak kabul edilmeyen, dolayısıyla vergi matrahından indirilemeyen harcamalar.
Bunu sosyal mecrada nerede paylaştık
Bu gelişmeleri anında öğrenin
REGAS, 4 Temmuz 2026 tarihli Resmî Gazete'deki 43 kaydın tümünü analiz etti; burada yalnızca 4 tanesini yayımladık.
REGAS, Resmî Gazete’de sizi ilgilendiren her değişikliği sade bir dille özetler ve bildirir.
REGAS Yorumu
Bu Tebliğ, özellikle dış ticaret, imalat, finansal hizmetler ve sağlık/eğitim sektörlerindeki işletmeler için kritik değişiklikler içermektedir. Serbest bölgelerdeki ve İstanbul Finans Merkezi'ndeki şirketler için genişleyen vergi avantajları, bu bölgelerin çekiciliğini artırabilirken, vakıf üniversitesi sağlık kurumları için vergi yükü önemli ölçüde artacaktır. İşletmelerin bu yeni oranları ve istisnaları dikkate alarak vergi planlamalarını ve muhasebe sistemlerini güncellemeleri gerekmektedir. Özellikle karmaşık indirim hesaplamaları ve farklı oranların çakışma durumları, mali müşavirlerle detaylı çalışma yapılmasını zorunlu kılmaktadır. Vatandaşlar açısından ise vakıf üniversitesi hastanelerindeki fiyatlandırmalara dolaylı etkileri olabileceği göz önünde bulundurulmalıdır.